Podatek w Norwegii za 2024

Wysyłka zeznania tradycyjnie pocztą jest ryzykowna, dlatego że dokumenty mogą zaginąć. Tym samym czas oczekiwania na zwrot podatku może ulec znacznemu wydłużeniu. W przypadku rozliczenia drogą elektroniczną możemy liczyć na szybszy zwrot podatku niż składając zeznanie tradycyjnie. Urząd skarbowy zatwierdza rozliczenia papierowe najwcześniej w sierpniu, natomiast rozliczenia elektroniczne w większości są rozpatrywane i zatwierdzane już w czerwcu. Dodatkową korzyścią elektronicznego rozliczenia jest to, że możemy wydłużyć termin złożenia zeznania do końca maja. Wystarczy do końca kwietnia złożyć wniosek o to przedłużenie.

Podatnik, który nie złoży zeznania do urzędu zostanie rozliczony automatycznie i tym samym nie uzyska żadnych odpisów. Chcąc uzyskać wyższy zwrot należy złożyć zeznanie podatkowe. Ponadto podatnik, który nie złoży zeznania może stracić prawo do odwołania się od wyniku automatycznego rozliczenia.

Złożenie rozliczenia podatkowego nie jest obowiązkowe. Natomiast jeśli nie składamy rozliczenia samodzielnie to automatyczne rozliczenie z urzędu skarbowego nie uwzględni przysługujących odpisów. W przypadku, kiedy informacje na wstępnym zeznaniu podatkowym są błędne lub niepełne (np. te dotyczące dochodów, zaliczek, odpisów), wtedy występuje ryzyko nie tylko otrzymania niekorzystnego dla podatnika wyniku zeznania podatkowego, ale także grozi naliczeniem przez urząd skarbowy karnego podatku dodatkowego w wysokości 30% należnego podatku. To na podatniku spoczywa obowiązek sprawdzenia czy wszystko zostało właściwie naliczone oraz reakcji w przypadku pojawienia się błędów czy nieścisłości. Najlepszym i najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest powierzenie wykonania zeznania podatkowego profesjonalnej firmie, która bez problemu wychwyci ewentualne błędy i niedociągnięcia oraz wykona zeznanie z maksymalnie wysokimi odpisami.

Wszystkie dokumenty należy przesłać w postaci kopii czy też skanów, gdyż urząd skarbowy niczego nie zwraca. Oryginalne dokumenty należy zachować dla siebie.

Norweski urząd skarbowy wysyła Skattemelding/Tax return na zarejestrowany adres podatnika – adres polski lub norweski. Będzie miało to miejsce od marca do kwietnia (dokładne daty znajdziesz w kalendarium powyżej). Jeżeli jesteś elektronicznym użytkownikiem, to Skattemelding/Tax return będzie widoczny na Twoim koncie Skatteetaten. W innym razie zostanie wysłany do Ciebie pocztą.

W przypadku zaciągnięcia kredytu na dom/mieszkanie czy też auto w Norwegii, możliwe jest odliczenie kosztów zapłaconego oprocentowania, czyli odsetek kredytowych. Zazwyczaj urząd skarbowy odlicza je z automatu i widnieje to na otrzymanym Skattemelding/Tax return.

Będąc rodzicem można skorzystać z tak zwanego odpisu rodzicielskiego (foreldrefradrag). Jego istotą jest możliwość odliczenia kosztów związanych z utrzymaniem dziecka. Należą do nich na przykład: prywatne przedszkole czy świetlica. Ulga dotyczy dzieci do 12 lat. Na pierwsze dziecko można odliczyć koszty do kwoty 25 000 NOK, natomiast na każde kolejne maksymalnie do 15 000 NOK.
Dla poświadczenia przysługującej ulgi rodzicielskiej konieczne jest załączenie dokumentów zaświadczających poniesienie wydatków (np. zaświadczenie o opłatach za przedszkole – tłumaczenie na język norweski lub angielski).

Prawo do odliczenia kosztów związanych z dojazdem do pracy przysługuje podatnikowi, który dojeżdżał z norweskiego miejsca zamieszkania do pracy na własny koszt. Odliczenie to nie jest uzależnione od rodzaju rozliczenia. Odliczenia dokonuje się na podstawie ilości pokonanych odległości oraz ilości dni pracy.

Przeliczenia takiego dokonuje się zgodnie z rocznym kursem korony norweskiej do złotówki. Za 2024 rok przelicznik ten wynosi 2,70.

Nie. Roczne zestawienie dochodów, które określa wysokość zarobków w Norwegii w danym roku oraz wysokość pobranej zaliczki na podatek dochodowy, ma także wyszczególnione świadczenia z NAV, jeśli takie były pobierane. Dokument ten stosowany jest w odniesieniu do lat od 2015 roku. W poprzednich latach wydawane było Årsoppgave fra NAV / LTO z NAV - potrzebne do korekty podatkowej tylko w przypadku, kiedy pobierane były zasiłki. Dokument ten nie będzie również potrzebny w przypadku zasiłków nieopodatkowanych, a do takich należą m.in.: zasiłek rodzinny (barnetrygd), zasiłek opiekuńczy (kontantstøtte), jednorazowa zapomoga / becikowe (engangsstønad).

Nie. Czek jest imienny i może być spieniężony wyłącznie przez właściciela.

Tak. Jeśli podatnik nie otrzymał swojego wyniku podczas trzech tur publikowania wyników (czerwiec, sierpień, październik), może skontaktować się z oddziałem Skattettaten, aby otrzymać wynik.

Jeśli dokument będzie na druku europejskim, tak jak akt urodzenia czy małżeństwa, wówczas norweski urząd skarbowy uzna takie zaświadczenie.

Uzyskanie statusu pendler daje możliwość skorzystania z wielu odpisów podatkowych. Można np. odliczyć koszty zakwaterowania, wyżywienia, podróży między Norwegią i Polską.

Posiadając uprawnienia do statusu pendler mamy możliwość odliczyć wiele kosztów i tym samy uzyskać o wiele wyższy zwrot podatkowy – mamy szansę na ulgę nawet do 40 tys. NOK. Jeżeli jesteśmy w stanie zgromadzić właściwe dokumenty, wówczas możemy odliczyć np.:

• wydatki mieszkaniowe w Norwegii i/lub koszty energii elektrycznej,
• wydatki na wyżywienie w Norwegii (na podstawie stawki ryczałtowej diety ustalanej za każdy dzień pobytu w Norwegii),
• wydatki związane z podróżami do Polski i z powrotem (bilety lotnicze, promowe itp.),
• wydatki na bramki autostradowe (podczas podróży do Polski i z powrotem).

W przypadku, kiedy wydatki na mieszkanie przekroczyły 10 000 NOK w skali roku, konieczne jest zebranie poświadczeń dokonanych przelewów za opłaty na konto właściciela najmowanego lokalu. Jeśli zakwaterowanie było opłacane przez pracodawcę, potrzebne będą odcinki od pensji, na których będzie widoczne obciążenie za ten wydatek.
Jeżeli koszty związane z opłatami za mieszkanie wyniosą w ciągu roku ponad 10 000 NOK, wystarczająca będzie dokumentacja dotycząca poświadczenia najmu, np. umowa najmu mieszkania w Norwegii oraz pisemne poświadczenie kosztów od właściciela lokalu czy pracodawcy, pokwitowania gotówkowe.

Energia elektryczna jest traktowana podobnie jak opłaty za wynajem mieszkania. Zasada 10 000 NOK zatem obowiązuje także w stosunku do wydatków na energię elektryczną. Konieczne są poświadczenia dokumentujące przelewy za rachunki. Jeśli koszty energii elektrycznej pokrywane były przez pracodawcę, potrzebne będą odcinki od pensji, na których będzie widoczne obciążenie za ten wydatek.

W przypadku, kiedy jedna osoba przelewała kwotę za kilka osób należy przedstawić swoje własne przelewy na konto osoby dokonującej opłaty w imieniu wszystkich, jak również przelewy tej osoby na konto właściciela mieszkania.

W celu odliczenia kosztów obejmujących wyżywienie w Norwegii nie ma konieczności przedłożenia konkretnej dokumentacji, z wyjątkiem potwierdzenia statusu pendler. Odpis kalkulowany jest na podstawie ilości dni pobytu w Norwegii oraz stawki ryczałtowej diety za 1 dzień pobytu, ustanowionej przez norweski urząd skarbowy. Wysokość stawki zależna jest od warunków mieszkaniowych podatnika. Osoba, która mieszkała w miejscu, gdzie miała dostęp do kuchni (przygotowania posiłków) nie ma prawa do odliczenia diety. Jest to zmiana wprowadzona w rozliczeniach podatkowych od roku 2018.

Poświadczenie odbytych podróży jest konieczne i wymagane do udowodnienia statusu pendler. W związku z tym musimy dołączyć potwierdzenia tych kosztów, nawet gdy to pracodawca je pokrywał. Udokumentowanie podróży i potwierdzenie w ten sposób prawa do statusu pendler umożliwi odliczenie innych wydatków, które podatnik pokrył samodzielnie (wyżywienie, mieszkanie, energia elektryczna).

Mając uprawnienia statusu pendler istnieje taka możliwość. Jednak bilety promowe, które są poświadczeniem podróży do Polski, można odliczyć jeśli ich koszt wyniósł ponad 3 300 NOK.

Odliczenie wydatków na bilety lotnicze następuje na podstawie pokonanych odległości. Przy podróżach lotniczych rozwiązanie to jest korzystniejsze od odliczania wydatków za same bilety (co jest zwykle praktykowane przy podróżach promowych), ze względu na pokonaną odległość.

Można odliczyć koszty wyżywienia, które podatnik sam opłacał, za każdy dzień pobytu w Norwegii, niezależnie czy był to dzień roboczy lub wolny od pracy.

W 2019 roku koszty podróży musiały przekroczyć 22 700 NOK, w 2020 roku 23 100 NOK, w 2021 23 900 NOK, w 2022 roku 14 000 NOK, w 2023 roku 14 400 NOK, natomiast w 2024 wkład własny musi przekroczyć 14 950 NOK.

Jest to klasa podatkowa, która należy się pracownikowi z tytułu niskich dochodów współmałżonka. Druga klasa podatkowa umożliwia otrzymanie wyższego odliczenia kwoty wolnej od podatku, niż klasa pierwsza.

Od roku 2013 zniesiono drugą klasę podatkową dla samotnych rodziców, ale przysługuje im specjalny odpis podatkowy. Jest on wyliczany na podstawie ilości miesięcy samotnej opieki nad dzieckiem i jest przyznawany osobom, które pobierają na dzieci rozszerzony zasiłek rodzinny (utvidet barnetrygd). Odpis dla samotnego rodzica powinien widnieć automatycznie na Skattemelding/Tax return, jeśli jego kwota jest błędna bądź odpisu brakuje, można o niego wnosić lub poprawić błędy przesyłając stosowną dokumentację z NAV wraz ze składanym zeznaniem podatkowym.

Małżonkowie muszą mieszkać pod jednym adresem, jeśli chcą się ubiegać o drugą klasę podatkową. Z kolei osobom żyjącym w konkubinacie nie przysługuje prawo do rozliczania się w drugiej klasie podatkowej.

Zarobki współmałżonka należy przeliczyć według rocznego kursu korony norweskiej do złotówki.

Jeśli pracownik lub współmałżonek przebywał w Norwegii tylko przez część roku dochodowego, to kwota wolna od podatku zostanie obniżona proporcjonalnie do długości pobytu w Norwegii. Dlatego ważne jest, aby podać liczbę dni spędzonych w Norwegii w danym roku dochodowym oraz okres zatrudnienia - umożliwi to prawidłowe wyliczenie kwoty wolnej od podatku.
Jeśli małżonkowie rozliczają się razem w drugiej klasie podatkowej, to kwota wolna od podatku ustalana jest na podstawie zarobków małżonka, który mieszkał lub przebywał w Norwegii najdłużej w ciągu roku podatkowego.

Mając uprawnienia do drugiej klasy podatkowej możliwe jest dodatkowe zastosowanie innych ulg. Oczywiście, o ile do pozostałych ulg przysługuje nam prawo. Drugą klasę można powiązać ze statusem pendler lub z zniżką 10%. Można także zastosować jedynie samą drugą klasę podatkową.

Zniżka ta sprawi obniżenie dochodów do opodatkowania o 10% dochodu brutto (do wartości 40 000 NOK). W wyniku tego możemy liczyć na mniejszy podatek i większy zwrot.

Prawo norweskie mówi o możliwości składania odwołań aż do 10 lat wstecz, aczkolwiek w praktyce rzeczywista szansa na zmianę wyniku rozliczenia dotyczy ostatnich 3 lat podatkowych. Wynika to z faktu, iż urząd ma prawo uznać sprawę za przeterminowaną i odmówić jej rozpatrzenia.

Na złożenie odwołania podatnik ma 6 tygodni od daty publikacji wyniku rozliczenia podatkowego. Solidne uargumentowanie ewentualnego opóźnienia może pozwolić na przedłużenie terminu i pozytywne rozpatrzenie sprawy. Urząd natomiast nie ma obowiązku zajmowania się odwołaniami nadesłanymi więcej niż rok po ogłoszeniu wyników rozliczenia i wydania Skatteoppgjør.

W sprawie terminowo złożonego odwołania urząd skarbowy musi odpowiedzieć w ciągu 3 miesięcy. Wyjątkiem jest Centralny Urząd Skarbowy ds. Cudzoziemców (SFU), który rozpatruje wnioski znacznie dłużej, nawet te nadesłane w terminie.

Uznanie przez urząd skarbowy odwołania, skutkuje wydaniem nowego, zmienionego wyniku zeznania podatkowego. Będzie to na ogół równoznaczne z odzyskaniem części podatku lub zmniejszeniem możliwej dopłaty.

Odwołanie przedłożone później niż 6 miesięcy po ogłoszeniu wyniku rozliczenia rozpatrywane jest indywidualnie. Większość podań złożonych przed upływem 12 miesięcy jest mimo wszystko przyjmowana i rozpatrywana. Natomiast po upływie roku od publikacji wyników o akceptacji odwołania decydują elementy takie jak argumentacja opóźnienia, skala zmiany w stosunku do poprzedniego zeznania, typ błędu/pominięcia w zeznaniu oraz czy wynika on z winy podatnika itp.

Rozpatrywaniem odwołania od podatku zajmuje się ten sam urząd, który wydał wynik rozliczenia (Skatteoppgjør)

Tak, podatnik musi opłacić należność. Niezapłacenie skutkuje naliczaniem karnych odsetek. W przypadku, gdy odwołanie zostanie rozpatrzone pomyślnie, urząd zwróci ewentualną różnicę razem z odsetkami.

Tak, odwołanie może zostać złożone drogą elektroniczną. Warunkiem jest dostęp do systemu Altinn, który umożliwiają kody Altinn lub MinID. Alternatywnie odwołanie może zostać przygotowane w tradycyjnej papierowej formie i złożone bezpośrednio w urzędzie lub przesłane pocztą.

Osoby mające dostęp do systemu Altinn mogą pobrać Skatteoppgjør za dowolny rok w formie elektronicznej (plik pdf). Alternatywnie, należy skierować pisemną prośbę do urzędu poborcy podatkowego (Skatteoppkreveren) o wysłanie dokumentu pocztą.

Odwołanie od podatku może w najgorszym przypadku zostać odrzucone z powodu braku prawa do danej ulgi lub przedawnienia sprawy. Prawo nie przewiduje żadnych kar związanych ze złożeniem odwołania, natomiast jego pozytywne rozpatrzenie i przyznanie odpisów z założenia będzie bardzo korzystne.

O kartę podatkową zawnioskować musi każda osoba, która zatrudniona jest w Norwegii. Jeżeli podatnik nie przekroczy kwoty wolnej od podatku, musi zamówić tzw. frikort czyli kartę zwalniającą od podatku

Podanie o kartę podatkową można złożyć zarówno elektronicznie (jeżeli jest się elektronicznym użytkownikiem systemu altinn) jak i papierowo. Kartę podatkową na nowy rok zamówić można najwcześniej w połowie grudnia roku poprzedzającego.

Kartę podatkową należy aktualizować za każdym razem gdy zmieni się kwota przewidywanego w danym roku podatkowym. Najczęstszymi powodami są zmiana pracy, zatrudnienie w dodatkowej firmie lub błędne podanie przewidywanej kwoty dochodu na początku roku podatkowego.

W zależności od tego czy karta zamówiona była drogą elektroniczną czy tradycyjną pocztą może przyjść albo na elektroniczną skrzynkę altinn albo do skrzynki pocztowej. Elektroniczną kartę może pobrać z twojego systemu pracodawca. Jeżeli jednak karta przyjdzie do Ciebie na zarejestrowany w Folkeregisteret adres, musisz przekazać kopię pracodawcy aby wiedział w jaki sposób potrącać podatek.