Rozliczenie podatku w Norwegii

W celu uzyskania zniżek należy zgromadzić także dodatkowe dokumenty np. bilety lotnicze, w przypadku prawa do odliczenia kosztów podróży między Norwegią a Polską. Chcesz poznać pełną listę niezbędnej dokumentacji? Kliknij na swój status: pendler, odsetki od kredytu, odpis rodzicielski.

• Skattemelding/Tax Return za poprzedni rok (jest to wstępne rozliczenie podatkowe, wystawiane przez urząd skarbowy w Norwegii, otrzymujesz je na adres, który zarejestrowałeś w norweskim rejestrze ludności - adres w Polsce lub w Norwegii),
• Roczne zestawienie dochodów za rok, za który się rozliczamy, które określa wysokość zarobków w Norwegii w danym roku oraz wysokość pobranej zaliczki na podatek dochodowy,
• Kody PIN do systemu Altinn/MinID (więcej informacji: Co to są kody PIN i jak je uzyskać?).

Wszystkie dokumenty należy przesłać w postaci kopii czy też skanów, gdyż urząd skarbowy niczego nie zwraca. Oryginalne dokumenty należy zachować dla siebie.

Norweski urząd skarbowy wysyła Skattemelding/Tax return na zarejestrowany adres podatnika – adres polski lub norweski. Będzie miało to miejsce od 16. marca do początku kwietnia. Gdyby Skattemelding/Tax return nie dotarł pocztą tradycyjną, zarejestrowany użytkownik serwisu Altinn znajdzie swoje Skattemelding/Tax return pomiędzy 16.03, a 04.04 na stronie Altinn.no, od 2019 roku również na stronie Skatteetaten

Norweski urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku w formie przelewu na konto bankowe bądź w postaci czeku, na podstawie którego pieniądze wypłacane są w banku. Dzieje się to w ciągu sześciu tygodni od momentu opublikowania rozliczenia podatkowego. Pierwsza tura ogłoszenia wyników rozliczeń podatkowych następuje z końcem czerwca. Po tym czasie wyniki są wysyłane systematycznie w kolejnych miesiącach aż do października. Termin rozliczeń ustalany jest przez norweski urząd skarbowy i nawet wcześniejszy termin złożenia zeznania zwykle nie ma wpływu na przyspieszenie decyzji urzędu.

Wpływ na wcześniejsze uzyskanie wyniku zeznania podatkowego ma wyłącznie forma jego złożenia. Podatnicy składający zeznania w formie elektronicznej mają większą szansę na zwrot podatku nawet w czerwcu. Osoby składające zeznania na papierze powinny wziąć pod uwagę to, że zwrot może nastąpić najszybciej w sierpniu.

Odnośnie wysokości zwrotu podatku najlepiej skontaktować się z nami za pośrednictwem formularza.

W większości przypadków możemy wyliczyć wysokość przewidywanego zwrotu podatku na podstawie przesłanych dokumentów.

W przypadku zaciągnięcia kredytu na dom/mieszkanie czy też auto w Norwegii, możliwe jest odliczenie kosztów zapłaconego oprocentowania, czyli odsetek kredytowych. Zazwyczaj urząd skarbowy odlicza je z automatu i widnieje to na otrzymanym Skattemelding/Tax return.

Odliczenie kosztów odsetek od kredytu w Polsce od dochodów norweskich jest możliwe, natomiast należy spełnić szereg warunków, co udaje się nielicznym podatnikom. Odliczenia takiego można dokonać w dwóch sytuacjach:

• podatnik wraz z całą rodziną mieszka na stałe w Norwegii, jego majątek w znacznej części znajduje się w Norwegii, posiada norweską rezydencję podatkową i jego centrum interesu życiowego zgodnie z kryteriami przepisów podatkowych mieści się w Norwegii,
• podatnik nie posiada norweskiej rezydencji podatkowej (ubiegły rok był np. pierwszym rokiem pracy w Norwegii), natomiast uzyskane przez niego dochody w Norwegii tworzą minimum 90% całego dochodu.

Przy rozliczaniu się jako pendler zwykle nie ma możliwości odliczenia odsetek od polskiego kredytu. Według prawa, jakiemu podlega w tym przypadku podatnik, kraj interesu życiowego dla takiej osoby to Polska i w związku z tym podatnik ma sposobność odliczyć jedynie kwoty odsetek będącej procentowym udziałem norweskiego majątku do całego majątku (zazwyczaj podatnicy rozliczający się jako pendlerzy nie mają jakiegokolwiek majątku na terenie Norwegii, tym samym wnioskowanie o odpis za odsetki nie ma sensu).

Każdy, kto przebywał na morzu (w tym całkowicie lub częściowo na wodach norweskich lub pod norweską banderą) ponad 130 dni może skorzystać z tej ulgi. Odpis ten wynosi odpowiednio:

• marynarz - 30% dochodu brutto (ulga do kwoty 80 000 NOK),
• rybak - 30% dochodu brutto (ulga do kwoty 150 000 NOK).

Będąc rodzicem można skorzystać z tak zwanego odpisu rodzicielskiego (foreldrefradrag). Jego istotą jest możliwość odliczenia kosztów związanych z utrzymaniem dziecka. Należą do nich na przykład: prywatne przedszkole czy świetlica. Ulga dotyczy dzieci do 12 lat. Na pierwsze dziecko można odliczyć koszty do kwoty 25 000 NOK, natomiast na każde kolejne maksymalnie do 15 000 NOK.

Dla poświadczenia przysługującej ulgi rodzicielskiej konieczne jest załączenie dokumentów zaświadczających poniesienie wydatków (np. zaświadczenie o opłatach za przedszkole – tłumaczenie na język norweski lub angielski).

Prawo do odliczenia kosztów związanych z dojazdem do pracy przysługuje podatnikowi, który dojeżdżał z norweskiego miejsca zamieszkania do pracy na własny koszt. Odliczenie to nie jest uzależnione od rodzaju rozliczenia. Odliczenia dokonuje się na podstawie ilości pokonanych odległości oraz ilości dni pracy.

Przeliczenia takiego dokonuje się zgodnie z rocznym kursem korony norweskiej do złotówki. Za 2023 rok przelicznik ten wynosi 2,60.

Tylko wybrane zasiłki z NAV-u są opodatkowane. W przypadku pobierania opodatkowanych zasiłków, w rocznym rozliczeniu podatkowym musi znaleźć się Årsoppgave fra NAV. Jest to dokument wysyłany przez NAV z automatu. W sytuacji pobierania zasiłków nieopodatkowanych nie potrzeba żadnych zaświadczeń.

Najpopularniejsze zasiłki w Norwegii:

I. Podlegające opodatkowaniu (konieczne Årsoppgave fra NAV / LTO z NAV za rok, za który chcemy się rozliczać)

• Zasiłek dla bezrobotnych (dagpenger)
• Zasiłek chorobowy (sykepenger)
• Zasiłek przejściowy/rehabilitacyjny (arbeidsavklaringspenger)
• Zasiłek rodzicielski - macierzyński/tacierzyński (foreldrepenger)

II. Niepodlegające opodatkowaniu (nie ma konieczności informowania o nich, dokumentowania)

• Zasiłek rodzinny (barnetrygd)
• Zasiłek opiekuńczy (kontantstøtte)
• Jednorazowa zapomoga/becikowe (engangsstønad)

Nie. Roczne zestawienie dochodów, które określa wysokość zarobków w Norwegii w danym roku oraz wysokość pobranej zaliczki na podatek dochodowy, ma także wyszczególnione świadczenia z NAV, jeśli takie były pobierane. Dokument ten stosowany jest w odniesieniu do lat od 2015 roku. W poprzednich latach wydawane było Årsoppgave fra NAV / LTO z NAV - potrzebne do korekty podatkowej tylko w przypadku, kiedy pobierane były zasiłki. Dokument ten nie będzie również potrzebny w przypadku zasiłków nieopodatkowanych, a do takich należą m.in.: zasiłek rodzinny (barnetrygd), zasiłek opiekuńczy (kontantstøtte), jednorazowa zapomoga / becikowe (engangsstønad).

Nie. Czek jest imienny i może być spieniężony wyłącznie przez właściciela.

Tak. Jeśli podatnik nie otrzymał swojego wyniku podczas trzech tur publikowania wyników (czerwiec, sierpień, październik), może skontaktować się z oddziałem Skattettaten, aby otrzymać wynik.

Jeśli dokument będzie na druku europejskim, tak jak akt urodzenia czy małżeństwa, wówczas norweski urząd skarbowy uzna takie zaświadczenie.

Są różne sytuacje, w których przysługuje możliwość rozliczania się jako pendler.

Pendlerem jest:

• podatnik, który pracuje w Norwegii i podróżuje systematycznie do rodziny w Polsce (familiependler). Podróże te muszą odbywać się do rodziny w Polsce: współmałżonka, dzieci bądź rodzeństwa, nad którym podatnik sprawuje opiekę w Polsce,
• podatnik nieposiadający statusu żonaty/mężatka, będący posiadaczem samodzielnego mieszkania/domu w Polsce (własnościowego bądź wynajmowanego), do którego systematycznie podróżuje (enslig pendler).

Wymogiem otrzymania statusu pendler jest poświadczenie podróży między Norwegią a Polską. Dla konkretnych kategorii pendlera konieczne jest spełnienie odrębnego warunku odnośnie częstotliwości podróży z Norwegii do Polski, wygląda to jak poniżej:

• Familiependler - pendler do rodziny w Polsce - 3 podróże z Norwegii do Polski i z powrotem, w trakcie roku kalendarzowego (1 podróż = wyjazd + powrót),
• Enslig pendler - pendler samotny - podróże minimum raz na 3 tygodnie z Norwegii do Polski i z powrotem, w trakcie roku kalendarzowego (1 podróż = wyjazd + powrót).

Uzyskanie statusu pendler daje możliwość skorzystania z wielu odpisów podatkowych. Można np. odliczyć koszty zakwaterowania, wyżywienia, podróży między Norwegią i Polską.

Konieczne jest dołączenie poniższych dokumentów:

• Skattemelding/Tax return za rok, za który chcemy się rozliczyć (wstępne rozliczenie podatkowe, wysyłane przez urząd skarbowy na zarejestrowany polski lub norweski adres podatnika),
• Roczne zestawienie dochodów za rok, za który się rozliczamy, które określa wysokość zarobków w Norwegii w danym roku oraz wysokość pobranej zaliczki na podatek dochodowy,
• Kody PIN do systemu Altinn/MinID (więcej informacji: Co to są kody PIN i jak je uzyskać?).
• Bilety lotnicze/promowe bądź inne dokumenty, które potwierdzą odbyte podróże z Norwegii do Polski i z powrotem (np. rezerwacje, faktury, kopie biletów bądź odcinki z pensji, w przypadku gdy pracodawca potrącał z wynagrodzenia kwoty za podróże),
• Dokumenty poświadczające koszty poniesione z tytułu zakwaterowania i/bądź energii elektrycznej w Norwegii. W przypadku, kiedy wydatki te przekroczą 10 000 NOK w ciągu roku, należy przedstawić:
  • Kiedy podatnik płacił sam za mieszkanie i/bądź energię elektryczną, konieczne jest przedstawienie potwierdzenia przelewów dokonanych na konto bankowe właściciela lokalu i/bądź faktury (za energię elektryczną),
  • Kiedy pracodawca potrącał kwoty z wynagrodzenia podatnika na rzecz mieszkania i/bądź energii elektrycznej, konieczne jest przedstawienie odcinków z pensji, gdzie wymienione są wspomniane kwoty.
• Akt małżeństwa (standardowy druk unijny lub tłumaczenie na język norweski bądź angielski), gdy odbywane były podróże do współmałżonka w Polsce,
• Akty urodzenia dzieci (standardowy druk unijny bądź tłumaczenie na język norweski bądź angielski), gdy odbywane były podróże do dzieci w Polsce,
• Aktualne zaświadczenie o wspólnym miejscu zameldowania z rodziną w Polsce (zaświadczenie jest ważne 3 miesiące od daty wystawienia i musi zostać wystawione w roku, w którym chcemy złożyć zeznanie podatkowe – koniecznie tłumaczone na język norweski bądź angielski).

Konieczne jest dołączenie poniższych dokumentów:

• Skattemelding/Tax return za rok, za który chcemy się rozliczyć (wstępne rozliczenie podatkowe, wysyłane przez urząd skarbowy na zarejestrowany polski lub norweski adres podatnika),
• Roczne zestawienie dochodów za rok, za który się rozliczamy, które określa wysokość zarobków w Norwegii w danym roku oraz wysokość pobranej zaliczki na podatek dochodowy,
• Kody PIN do systemu Altinn/MinID (więcej informacji: Co to są kody PIN i jak je uzyskać?).
• Bilety lotnicze/promowe bądź inne dokumenty, które potwierdzą odbyte podróże z Norwegii do Polski i z powrotem (np. rezerwacje, faktury, kopie biletów bądź odcinki z pensji, w przypadku gdy pracodawca potrącał z wynagrodzenia kwoty za podróże),
• Dokumenty poświadczające koszty poniesione z tytułu zakwaterowania i/bądź energii elektrycznej w Norwegii. W przypadku, kiedy wydatki te przekroczą 10 000 NOK w ciągu roku, należy przedstawić:
  • Kiedy podatnik płacił sam za mieszkanie i/bądź energię elektryczną, konieczne jest przedstawienie potwierdzenia przelewów dokonanych na konto bankowe właściciela lokalu i/bądź faktury (za energię elektryczną),
  • Kiedy pracodawca potrącał kwoty z wynagrodzenia podatnika na rzecz mieszkania i/bądź energii elektrycznej, konieczne jest przedstawienie odcinków z pensji, gdzie wymienione są wspomniane kwoty.

Ponadto konieczne są także:

• zaświadczenie o posiadaniu mieszkania/domu w Polsce (akt własności lub umowa najmu) – tłumaczenie na język norweski lub angielski,
• zaświadczenie, określające, że mieszkanie w Norwegii nie jest większe niż 30m2 (na jedną osobę), 50m2 (na dwie osoby), 70m2 (na trzy osoby) itd. (np. umowa najmu, zaświadczenie od pracodawcy).

Osoby podróżujące do rodziny: w celu uzyskania statusu pendler podróżującego do rodziny konieczne jest poświadczenie minimum trzech podróży między Norwegią a Polską w trakcie roku (przy czym 1 podróż = wyjazd + powrót), czyli 6 biletów.

Osoby samotne: w celu uzyskania statusu pendler (podróżującego do mieszkania/domu w Polsce) konieczne jest poświadczenie podróży do Polski z częstotliwością minimum raz na 3 tygodnie!

Posiadając uprawnienia do statusu pendler mamy możliwość odliczyć wiele kosztów i tym samy uzyskać o wiele wyższy zwrot podatkowy – mamy szansę na ulgę nawet do 40 tys. NOK. Jeżeli jesteśmy w stanie zgromadzić właściwe dokumenty, wówczas możemy odliczyć np.:

• wydatki mieszkaniowe w Norwegii i/lub koszty energii elektrycznej,
• wydatki na wyżywienie w Norwegii (na podstawie stawki ryczałtowej diety ustalanej za każdy dzień pobytu w Norwegii),
• wydatki związane z podróżami do Polski i z powrotem (bilety lotnicze, promowe itp.),
• wydatki na bramki autostradowe (podczas podróży do Polski i z powrotem).

W przypadku, kiedy wydatki na mieszkanie przekroczyły 10 000 NOK w skali roku, konieczne jest zebranie poświadczeń dokonanych przelewów za opłaty na konto właściciela najmowanego lokalu. Jeśli zakwaterowanie było opłacane przez pracodawcę, potrzebne będą odcinki od pensji, na których będzie widoczne obciążenie za ten wydatek.
Jeżeli koszty związane z opłatami za mieszkanie wyniosą w ciągu roku ponad 10 000 NOK, wystarczająca będzie dokumentacja dotycząca poświadczenia najmu, np. umowa najmu mieszkania w Norwegii oraz pisemne poświadczenie kosztów od właściciela lokalu czy pracodawcy, pokwitowania gotówkowe.

Energia elektryczna jest traktowana podobnie jak opłaty za wynajem mieszkania. Zasada 10 000 NOK zatem obowiązuje także w stosunku do wydatków na energię elektryczną. Konieczne są poświadczenia dokumentujące przelewy za rachunki. Jeśli koszty energii elektrycznej pokrywane były przez pracodawcę, potrzebne będą odcinki od pensji, na których będzie widoczne obciążenie za ten wydatek.

W przypadku, kiedy jedna osoba przelewała kwotę za kilka osób należy przedstawić swoje własne przelewy na konto osoby dokonującej opłaty w imieniu wszystkich, jak również przelewy tej osoby na konto właściciela mieszkania.

W celu odliczenia kosztów obejmujących wyżywienie w Norwegii nie ma konieczności przedłożenia konkretnej dokumentacji, z wyjątkiem potwierdzenia statusu pendler. Odpis kalkulowany jest na podstawie ilości dni pobytu w Norwegii oraz stawki ryczałtowej diety za 1 dzień pobytu, ustanowionej przez norweski urząd skarbowy. Wysokość stawki zależna jest od warunków mieszkaniowych podatnika. Osoba, która mieszkała w miejscu, gdzie miała dostęp do kuchni (przygotowania posiłków) nie ma prawa do odliczenia diety. Jest to zmiana wprowadzona w rozliczeniach podatkowych od roku 2018.

Poświadczenie odbytych podróży jest konieczne i wymagane do udowodnienia statusu pendler. W związku z tym musimy dołączyć potwierdzenia tych kosztów, nawet gdy to pracodawca je pokrywał. Udokumentowanie podróży i potwierdzenie w ten sposób prawa do statusu pendler umożliwi odliczenie innych wydatków, które podatnik pokrył samodzielnie (wyżywienie, mieszkanie, energia elektryczna).

Mając uprawnienia statusu pendler istnieje taka możliwość. Jednak bilety promowe, które są poświadczeniem podróży do Polski, można odliczyć jeśli ich koszt wyniósł ponad 3 300 NOK.

Odliczenie wydatków na bilety lotnicze następuje na podstawie pokonanych odległości. Przy podróżach lotniczych rozwiązanie to jest korzystniejsze od odliczania wydatków za same bilety (co jest zwykle praktykowane przy podróżach promowych), ze względu na pokonaną odległość.

Można odliczyć koszty wyżywienia, które podatnik sam opłacał, za każdy dzień pobytu w Norwegii, niezależnie czy był to dzień roboczy lub wolny od pracy.

W 2019 roku koszty podróży musiały przekroczyć 22 700 NOK, w 2020 roku 23 100 NOK, w 2021 23 900 NOK, w 2022 roku 14 000 NOK, natomiast w 2023 wkład własny musi przekroczyć 14 400 NOK.