Karta podatkowa 25% a pobieranie świadczeń z NAV. Kiedy jedno nie łączy się z drugim?

Z roku na rok Urząd Podatkowy w Norwegii wprowadza ograniczenia i zmiany w systemie prawa podatkowego. Jedną ze zmian, która została wprowadzona od roku 2019, jest nowy sposób opodatkowania dla pracowników zagranicznych. Te osoby, które nie są rezydentami podatkowymi w Norwegii, mogą korzystać z karty podatkowej (norw. kildeskatt), która stanowi tzw. podatek u źródła. Daje on możliwość potrącenia 25% podatku z wynagrodzenia, jednak uniemożliwia ubieganie się o ulgi podatkowe w okresie rozliczeń podatkowych.

Jak wysoki podatek należy zapłacić od wynagrodzenia?

Podstawowym dokumentem, który jest niezbędny do określenia wysokości potrącanego podatku, jest karta podatkowa. Corocznie jest ona wysyłana przez urząd w połowie grudnia. Zawiera informacje o wysokości przewidywanego dochodu w danym roku podatkowym. Na tej podstawie urząd określa, jak wysoka zaliczka na podatek powinna zostać odprowadzona. Najistotniejsze jest, aby każdorazowo – w przypadku zmiany wysokości dochodu – uaktualniać dane na karcie podatkowej. W przypadku zwiększenia się dochodu i braku uaktualnienia tych danych, pracodawca nadal będzie potrącał zaliczkę na podatek zgodnie z kartą podatkową. Efektem tego podatnik będzie zmuszony do uregulowania niedopłaty podatku w okresie rozliczeń podatkowych.

Należy również pamiętać, że te osoby, które rozpoczęły pracę w Norwegii, nie otrzymają karty podatkowej automatycznie. Muszą udać się po nią osobiście do Skatteetaten lub wysłać tam odpowiedni wniosek.

Komu przysługuje kildeskatt, a kto nie może o niego wnioskować?

Każda osoba, która rozpoczęła pracę w roku 2019 lub ci, którzy nie są rezydentami podatkowymi i zaktualizowali swoją kartę podatkową. Wyłączone z prawa do niego są określone grupy pracowników:

• marynarze oraz/lub pracownicy branży off shore,
• osoby prowadzące działalność gospodarczą,
• osoby osiągające dochód z wynajmu mieszkania,
• ci, którzy pobierają opodatkowane świadczenia z NAV (zasiłek rodzicielski, chorobowy, zasiłek dla bezrobotnych),
• pracownicy zatrudnieni w norweskiej firmie, w której praca jest wykonywana za granicą.

Warto pamiętać, że w każdym momencie można zrezygnować z kildeskattu. Jednak nie będzie można do niego wrócić ponownie w tym samym roku podatkowym.

Rozliczenia podatkowe a kildeskatt

Dotychczas w okresie od kwietnia do końca maja każdego roku podatnicy otrzymywali Skattemelding, czyli wstępne rozliczenie podatkowe. Na nim nanosiło się informację o ulgach podatkowych, do których miało się prawo w roku, którego dotyczyło rozliczenie. Od roku 2019 ci, którzy zdecydowali się na odliczenie podatku u źródła, nie będą mieli tej możliwości. Potrącenie 25% podatku z pensji ma skutkować tym, że podatnik nie będzie zobowiązany do dopłaty podatku, lecz nie otrzyma z urzędu również zwrotu. Podatnicy nie otrzymają również wstępnego rozliczenia podatkowego.